經濟日報-中國經濟網北京9月29日訊（記者曾金華）10月1日，在迎來國慶節的同時，新個人所得稅法減稅紅利也將“如約而至”。根據全國人大常委會審議通過的關于修改個人所得稅法的決定，10月1日起，納稅人實際取得的工資、薪金所得，減除費用統一按照5000元/月執行，并執行新的稅率表。

　　這是為讓納稅人盡早享受減稅紅利，在明年1月1日新個稅法正式實施之前，先行實施部分減稅政策。減稅政策將給納稅人帶來多少實惠，納稅人如何計算稅負，企業財務人員辦稅應注意哪些變化？就相關熱點問題，記者采訪了國家稅務總局有關負責人、專家學者以及業內人士。

　　提“起征點”，納稅人比例由44%降至15%

　　10月1日起開始實施的新個人所得稅法過渡期政策包括兩大方面，一是工資、薪金所得按5000元/月的基本減除費用（通常稱“起征點”）進行扣除，而此前“起征點”則是3500元/月；二是適用新稅率表，擴大了3%、10%、20%三檔低稅率級距，通俗地說，就是這三檔低稅率“擴圍”。

　　廣大納稅人都能夠不同程度享受到個稅改革帶來的減稅紅利，特別是中等以下收入群體獲益更大。僅以基本減除費用標準提高到每月5000元這一項因素來測算，修法后個稅納稅人占城鎮就業人員的比例將由現在的44%降至15%。同時，5000元“起征點”不是固定不變的，今后將結合深化個人所得稅改革，以及城鎮居民基本消費支出水平的變化情況進行動態調整。

　　從10月1日開始，就進入了今年的第四季度。那么涉及到了跨月的工資收入，怎么繳納個稅呢？財政部、稅務總局9月初發布的通知進行了明確。

　　財稅部門明確，對納稅人在2018年10月1日（含）后實際取得的工資、薪金所得，減除費用統一按照5000元/月執行,并按照新稅率表計算應納稅額。

　　值得注意的是，10月1日恰逢國慶長假，如果10月份工資提前到9月底發放，是否按5000元新“起征點”執行？

　　稅務部門分析表示，根據《工資支付暫行規定》第七條規定，工資必須在用人單位與勞動者約定的日期支付。如遇節假日或休息日，則應提前在最近的工作日支付。因此，有部分單位可能會因國慶節長假而將10月份工資提前至9月底發放。各單位在9月底依法發放的上述本應于10月份發放的工資，可以適用新的基本減除費用和稅率表，稅務機關會實事求是地讓納稅人享受到改革紅利。

　　為此，稅務部門統一推廣使用的扣繳客戶端軟件已提供了相應稅款計算功能，依法提前發放工資的單位可以通過選擇10月“稅款所屬期”適用5000元的基本減除費用和新稅率表，但相應稅款仍需在法定申報期內申報繳納。

　　需要提醒扣繳單位和納稅人的是，9月份正常發放的當月工資仍需按3500元的減除費用標準和現行稅率表計算并代扣代繳個人所得稅。對于扣繳申報與事實不符的，稅務機關后續會進行稽查糾正。

　　北京大學經濟學院教授劉怡強調，除了提高“起征點”，擴大三檔低稅率級距的減稅作用也十分重要。新個稅法擴大了3%、10%、20%三檔低稅率的級距，比如，3%稅率的級距擴大一倍，適用的全月應納稅所得額由1500元提至3000元。

　　“這意味著低稅率的適用范圍大幅度擴大，比如，以前適用10%稅率的收入，現在有可能適用3%了。這對中低收入群體來說減稅效果明顯，納稅人應該重點關注。”劉怡說。

　　算“減稅賬”，2萬元以下收入稅負降50%以上

　　此次基本減除費用標準的提高，廣大工薪階層納稅人將不同程度實現減稅。從總體上說，其中月收入在2萬元以下的納稅人稅負可降低50%以上。

　　對個人來說，這筆“減稅賬”如何算？專家介紹，計算個人所得稅應納稅額可分為兩個步驟：

　　應納稅所得額＝工資、薪金所得（已扣除“三險一金”專項扣除）-基本減除費用標準

　　應扣繳個人所得稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　需要說明的是，速算扣除數是在采用超額累進稅率計稅時，簡化計算應納稅額的一個數據。納稅人在適用公式時，可以從稅率表中查明相應的速算扣除數。

　　舉例說明：李先生為某企業雇員，工資、薪金所得為15000元/月（已扣除“三險一金”）。企業在2018年9月為李先生發放工資、薪金時，應納稅所得額＝15000－3500＝11500（元），該所得額適用原個稅稅率25％、速算扣除數1005，應扣繳個人所得稅稅額=11500×25％－1005＝1870（元）。

　　在實施新政策后的10月發放工資時，應納稅所得額＝15000－5000＝10000（元），該所得額適用新個稅稅率10％、速算扣除數210，應扣繳個人所得稅稅額＝10000×10％－210=790（元）。

　　從上述計算中可以看出，適用新的基本減除費用標準和稅率表后，李先生減稅1080元，減稅幅度超過57%。

　　“起征點”的提高和低稅率級距的擴大，體現出這次個稅改革的“減稅”紅利。除此之外，改革的“公平”和“降負”紅利也備受關注。

　　“此次個稅改革最大的亮點是建立了綜合與分類相結合的稅制模式，這在中國稅制改革歷史上具有里程碑式的重大意義。”中國社科院財經戰略研究院研究員張斌說，將工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費4項勞動性所得納入綜合征稅范圍按年計稅，解決了現行分類稅制下稅負不盡平衡的問題，更好地兼顧納稅人的收入水平和負擔能力，體現稅收量能負擔原則。

　　同時，子女教育、大病醫療、贍養老人等支出可扣除，實現降負紅利。從2019年1月1日起，新設專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，可在申報納稅時按規定標準予以稅前扣除，切實降低稅負，有利于推動實現幼有所育、學有所教、病有所醫、住有所居、老有所養。

　　優化服務，更好使改革紅利落地

　　10月1日開始，企業財務人員將按照新的扣除標準和新稅率表代扣代繳職工個人所得稅，在辦稅上有哪些影響？

　　據了解，為更好地向納稅人和扣繳義務人提供涉稅服務，稅務機關啟動了一些列便民舉措。比如，為及時滿足稅法關于過渡期規定的要求，自然人稅收管理系統扣繳客戶端將進行版本更新。再如，打造高效、便捷的信息系統，為納稅人提供多元化的辦稅渠道、現代化的辦稅手段和個性化的辦稅輔助工具，讓納稅人申報更加便利化。

　　“我們依托此次修法所打造的個人自行申報、納稅人識別號、反避稅、部門信息共享、部門協同管理、納稅信用六方面制度創新，正在抓緊細化配套制度和辦法，更好地保護納稅人合法權益。”國家稅務總局有關負責人表示。

　　該負責人表示，稅務部門將做好稅法宣傳輔導，幫助扣繳單位和納稅人盡快適應改革變化。同時，稅務機關還將合理調配征管資源，逐級壓實工作責任，為落實個稅改革任務保駕護航。

　　“新個稅法改革力度大、受惠面廣，通過稅務機關宣傳輔導和企業內部準備，我們對新政策已基本熟悉掌握，相信10月起將實現順利扣繳，享受到減稅紅利。同時，我們也期待新個稅法實施條例早日出臺，尤其是盡快明確專項附加扣除辦法，以便財務人員和職工充分準備。”日立電梯（中國）有限公司財務部稅務科科長許羅強說。